01 stycznia 2019 roku weszły w życie nowe przepisy dotyczące firmowych samochodów osobowych używanych do celów mieszanych.
Zmianie uległ sposób rozliczania wydatków eksploatacyjnych dla celu podatku dochodowego. Zmiany dotyczą zarówno samochodów będących środkiem trwałym przedsiębiorcy, używanych na podstawie umowy leasingu/najmu/użyczenia oraz używanych na podstawie kilometrówki.
Wydatki eksploatacyjne
Do wydatków eksploatacyjnych zaliczamy:
- paliwo,
- części zamienne,
- serwis, naprawy,
- parking,
- autostrady.
WAŻNE! Nowe przepisy nie dotyczą amortyzacji samochodu, rat leasingowych,
kosztu najmu oraz ubezpieczenia.
Zmianie nie uległy też przepisy o VAT regulujące kwestię samochodów osobowych.
Zmiany, zmiany, zmiany…
Do tej pory do najpopularniejszych sposobów używania auta służbowego należały:
- wprowadzenie samochodu na stan majątku firmy – 100% wydatków eksploatacyjnych ujmowane było w kosztach uzyskania przychodów.
- umowa leasingu – 100% wydatków w kosztach,
- używanie w oparciu o kilometrówkę – auto pozostawało w majątku prywatnym przedsiębiorcy, bądź było przez niego wynajmowane, wartość wydatków ujmowana w kosztach uzależniona była od ilości przejechanych kilometrów.
Poprzedni stan prawny opisywaliśmy TU.
Użytek mieszany
Od 1 stycznia 2019 roku przedsiębiorca ma możliwość wliczenia w koszty uzyskania przychodu 100% wydatków eksploatacyjnych tylko pod warunkiem, że pojazd wykorzystywany jest wyłącznie do celów firmowych i prowadzona jest jego dokładna ewidencja przebiegu.
Do kosztów można zaliczyć tylko 75% wydatków związanych z używaniem samochodu w przypadku wykorzystywania go również do celów niezwiązanych z prowadzoną działalnością (tzw. użytek mieszany).
Limit 75% dotyczy auta wprowadzonego na stan środków trwałych firmy, a także używanego w oparciu o umowę leasingu, najmu i użyczenia.
Kilometrówka
Zmienione zostały także zasady zaliczania w koszty podatkowe wydatków związanych z używaniem dla potrzeb działalności gospodarczej prywatnych samochodów osobowych, które nie zostały ujęte w ewidencji środków trwałych.
Zniesiono obowiązek prowadzenia tzw. kilometrówki, przy czym maksymalny limit wydatków możliwych do odliczenia zmniejszony zostanie do 20% ich wartości.
Porównanie przepisów o podatku dochodowym przedstawia poniższa tabela:
| Sposób używania samochodu | Do 31.12.2018 | Od 01.01.2019 |
|---|---|---|
| Auto w środkach trwałych używane tylko do celów firmowych | 100% wydatków w kosztach | 100% wydatków w kosztach |
| Auto w środkach trwałych używane tylko do celów mieszanych | 100% wydatków w kosztach | 75% wydatków w kosztach |
| Auto w leasingu używane do tylko celów firmowych | 100% wydatków w kosztach | 100% wydatków w kosztach |
| Auto w leasingu używane do celów mieszanych | 100% wydatków w kosztach | 75% wydatków w kosztach |
| Wynajęte/użyczone auto używane do tylko celów firmowych | Wydatki w kosztach do wysokości kilometrówki | Teoretycznie 100% wydatków w kosztach |
| Wynajęte/użyczone auto używane do tylko celów mieszanych | Wydatki w kosztach do wysokości kilometrówki | 75% wydatków w kosztach |
| Prywatne auto używane w oparciu o kilometrówkę | Wydatki w kosztach do wysokości kilometrówki | 20% wydatków w kosztach |
⇒ BLOG