Auto służbowe – zmiany podatkowe w 2019 roku

01 stycznia 2019 roku weszły w życie nowe przepisy dotyczące firmowych samochodów osobowych używanych do celów mieszanych.

Zmianie uległ sposób rozliczania wydatków eksploatacyjnych dla celu podatku dochodowego. Zmiany dotyczą zarówno samochodów będących środkiem trwałym przedsiębiorcy, używanych na podstawie umowy leasingu/najmu/użyczenia oraz używanych na podstawie kilometrówki.


Wydatki eksploatacyjne

Zmiany podatkowe - Biuro rachunkowe Gdynia

Do wydatków eksploatacyjnych zaliczamy:

  • paliwo,
  • części zamienne,
  • serwis, naprawy,
  • ubezpieczenie,
  • parking,
  • autostrady.


WAŻNE! Nowe przepisy nie dotyczą amortyzacji samochodu oraz rat leasingowych/kosztu najmu.
Zmianie nie uległy też przepisy o VAT regulujące kwestię samochodów osobowych.


Zmiany, zmiany, zmiany…


Do tej pory do najpopularniejszych sposobów używania auta służbowego należały:

  • wprowadzenie samochodu na stan majątku firmy – 100% wydatków eksploatacyjnych ujmowane było w kosztach uzyskania przychodów.
  • umowa leasingu – 100% wydatków w kosztach,
  • używanie w oparciu o kilometrówkę – auto pozostawało w majątku prywatnym przedsiębiorcy, bądź było przez niego wynajmowane, wartość wydatków ujmowana w kosztach uzależniona była od ilości przejechanych kilometrów.


Poprzedni stan prawny opisywaliśmy TU.


Użytek mieszany


Od 1 stycznia 2019 roku przedsiębiorca ma możliwość wliczenia w koszty uzyskania przychodu 100% wydatków eksploatacyjnych tylko pod warunkiem, że pojazd wykorzystywany jest wyłącznie do celów firmowych i prowadzona jest jego dokładna ewidencja przebiegu.

Do kosztów można zaliczyć tylko 75% wydatków związanych z używaniem samochodu w przypadku wykorzystywania go również do celów niezwiązanych z prowadzoną działalnością (tzw. użytek mieszany).
Limit 75% dotyczy auta wprowadzonego na stan środków trwałych firmy, a także używanego w oparciu o umowę leasingu, najmu i użyczenia.


Kilometrówka


Zmienione zostały także zasady zaliczania w koszty podatkowe wydatków związanych z używaniem dla potrzeb działalności gospodarczej prywatnych samochodów osobowych, które nie zostały ujęte w ewidencji środków trwałych.
Zniesiono obowiązek prowadzenia tzw. kilometrówki, przy czym maksymalny limit wydatków możliwych do odliczenia zmniejszony zostanie do 20% ich wartości.


Porównanie przepisów o podatku dochodowym przedstawia poniższa tabela:

Sposób używania samochoduDo 31.12.2018Od 01.01.2019
Auto w środkach trwałych używane tylko do celów firmowych100% wydatków w kosztach100% wydatków w kosztach
Auto w środkach trwałych używane tylko do celów mieszanych100% wydatków w kosztach75% wydatków w kosztach
Auto w leasingu używane do tylko celów firmowych100% wydatków w kosztach100% wydatków w kosztach
Auto w leasingu używane do celów mieszanych100% wydatków w kosztach75% wydatków w kosztach
Wynajęte/użyczone auto używane do tylko celów firmowychWydatki w kosztach do wysokości kilometrówkiTeoretycznie 100% wydatków w kosztach
Wynajęte/użyczone auto używane do tylko celów mieszanychWydatki w kosztach do wysokości kilometrówki75% wydatków w kosztach
Prywatne auto używane w oparciu o kilometrówkęWydatki w kosztach do wysokości kilometrówki20% wydatków w kosztach



⇒ BLOG

⇒ STRONA GŁÓWNA