Import usług – co musisz wiedzieć?

Opublikowano przez

Prowadząc działalność gospodarczą w Polsce możesz kupować usługi od firm zagranicznych – np. reklamę na Facebooku, konsultacje prawnika z Niemiec, czy dostęp do narzędzi AI z USA. W takich sytuacjach pojawia się pojęcie importu usług.

Czym jest import usług?

Import usług to sytuacja, w której polski przedsiębiorca nabywa usługę od zagranicznej firmy – zarówno z Unii Europejskiej, jak i spoza niej.

W takim przypadku na kupującym spoczywa obowiązek rozliczenia podatku VAT, co odbywa się w ramach tzw. mechanizmu odwrotnego obciążenia („reverse charge”).

Import usług podlega ogólnym zasadom VAT. Zgodnie z nimi miejscem opodatkowania jest kraj nabywcy – czyli Polska. W praktyce oznacza to, że polski przedsiębiorca sam oblicza i rozlicza podatek VAT od wartości wskazanej na fakturze.

Co to dokładnie oznacza dla podatnika?

Jeżeli jesteś czynnym podatnikiem VAT, import usług jest dla ciebie neutralny na gruncie podatku VAT. Oznacza to, że wykazujesz go zarówno po stronie sprzedaży (VAT należny), jak i po stronie zakupu (VAT naliczony). W praktyce podatek ten się równoważy.

Jako podatnik czynny składasz deklarację JPK_V7 (miesięczną lub kwartalną) i właśnie w niej wykazujesz import usług w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym.

Jeżeli kupujesz usługi od przedsiębiorców z Unii Europejskiej, musisz być dodatkowo zarejestrowany jako podatnik VAT-UE. Jeśli jeszcze nie jesteś, to jako czynny podatnik VAT wystarczy złożyć aktualizację na formularzu VAT-R. Wtedy nadawany jest tzw. „europejski” NIP – czyli Twój standardowy numer NIP z przedrostkiem PL.
Pamiętaj, aby dokonać rejestracji przed pierwszą wewnątrzwspólnotową transakcją.

Jeśli jesteś podatnikiem korzystającym ze zwolnienia z VAT, możesz kupować usługi od zagranicznych kontrahentów nie tracąc prawa do zwolnienia w Polsce. Musisz jednak zarejestrować się do VAT-UE, składając zgłoszenie VAT-R. W deklaracji wskazujesz zakres rejestracji – w tym przypadku na potrzeby importu usług.

Podatnicy zwolnieni z VAT rozliczają podatek tylko po stronie sprzedaży (VAT należny) i nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego. W takiej sytuacji musisz złożyć deklarację VAT-9M za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy i wpłacić wyliczony podatek do urzędu skarbowego. Deklarację VAT-9M wraz z zapłatą należy złożyć do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.

Przy transakcjach wewnątrzwspólnotowych obie strony muszą być zarejestrowane do VAT-UE. Możesz łatwo sprawdzić czy Twój kontrahent ma ważny numer VAT-UE na stronie VIES.

Kiedy trzeba rozliczyć import usług?

Obowiązek podatkowy przy imporcie usług powstaje zasadniczo w momencie wykonania usługi lub otrzymania całości lub części zapłaty przez usługodawcę, jeśli zapłata miała miejsce przed wykonaniem usługi.

👉 Przykłady:

  • Faktura z sierpnia, usługa wykonana w lipcu 2025, zapłata w sierpniu – VAT należy rozliczyć za lipiec 2025 – obowiązek podatkowy powstaje w momencie wykonania usługi.
  • Faktura z lipca, usługa wykonana w sierpniu 2025, zapłata w sierpniu – VAT należy rozliczyć w sierpniu 2025 – obowiązek podatkowy powstaje w momencie wykonania usługi.
  • Faktura z lipca, usługa wykonana w sierpniu 2025, zapłata w lipcu – VAT należy rozliczyć w lipcu 2025 – obowiązek podatkowy powstaje w momencie zapłaty.

Jak obliczyć wartość podatku?

Podatek VAT przy imporcie usług liczy się od kwoty, którą zapłaciłeś usługodawcy. Kwota ta może obejmować np. zagraniczne opłaty lub podatki (w tym zagraniczny VAT).

Każdą transakcję należy najpierw przeliczyć na złotówki. Do przeliczenia stosuje się średni kurs NBP z dnia poprzedzającego powstanie obowiązku podatkowego. Dopiero od tak przeliczonej wartości w złotówkach wyliczasz podatek VAT według właściwej stawki.

👉 Przykład: jeśli zapłaciłeś 120 euro za usługę od czeskiej firmy, w tym 20 euro czeskiego VAT, podstawą opodatkowania jest cała kwota zapłacona – czyli 120 euro. Przyjmijmy, że kurs NBP z dnia poprzedzającego powstanie obowiązku podatkowego wynosił 4,50 zł, podstawą opodatkowania będzie 540 zł. Od tej kwoty wyliczasz VAT według polskiej stawki, zazwyczaj 23% – co daje 124,20 VAT.

Podsumowanie

import usług

Czynny podatnik VAT

  • Składa JPK_V7 (miesięczny lub kwartalny).
  • Termin: do 25. dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym.
  • VAT z importu usług jest neutralny – wykazujesz zarówno VAT należny, jak i naliczony.

Podatnik zwolniony z VAT

  • Musi zarejestrować się do VAT-UE (formularz VAT-R).
  • Składa deklarację VAT-9M za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy.
  • Termin: do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.
  • VAT rozlicza tylko po stronie należnej (bez prawa do odliczenia).

Rejestracja do VAT-UE (VAT-R)

  • Wymagana przed pierwszą transakcją z kontrahentem z UE.
  • Dotyczy zarówno czynnych podatników VAT, jak i zwolnionych.

⇒ BLOG

⇒ STRONA GŁÓWNA