Umowa zlecenia jest jedną z bardziej popularnych formą zatrudnienia w Polsce. W przeciwieństwie do umowy o pracę (o której pisaliśmy TU) nie opiera się ona na Kodeksie Pracy, a na Kodeksie Cywilnym.
Co to oznacza w praktyce? Zdecydowanie mniej dodatkowych kosztów zatrudnienia takich jak urlop, wynagrodzenie chorobowe, czy odprawy.
Co więcej, w określonych sytuacjach umowa zlecenia pozwala zredukować składki ZUS, co znacząco wpływa na rentowność zatrudnienia.
Umowa zlecenia a składki ZUS
Obciążenia składkami ZUS z tytułu zawartej z pracownikiem umowy zlecenia różnią się w zależności od tego, kim jest nasz zleceniobiorca.
Inaczej oskładkowana jest osoba, dla której zlecona przez nas praca jest jedynym źródłem utrzymania, inaczej gdy pracuje u nas tylko dorywczo, a jeszcze inaczej gdy mamy do czynienia z uczniem, bądź emerytem.
W niniejszym artykule przenalizujemy koszty zatrudnienia w oparciu o Kodeks Cywilny w najczęściej spotykanych przypadkach.
Zleceniobiorca bez innego zatrudnienia
Zleceniobiorca nie posiadający innego zatrudnienia z tytułu podpisanej z nami umowy cywilnoprawnej podlegać będzie obowiązkowo niemal pod wszystkie składki ZUS.
Jedynie ubezpieczenie chorobowe jest ubezpieczeniem dobrowolnym. Zleceniobiorca może zrezygnować z jego opłacania (pozbawiając się tym samym wsparcia finansowego na wypadek choroby).
Koszty obciążeń publicznoprawnych nie różnią się znacznie od `kosztów w umowie o pracę.
Do analizy przyjmiemy wynagrodzenie brutto w wysokości 8.000,00 zł.
| Składniki wynagrodzenia | Wartość (z chorobowym) | Wartość (bez chorobowego) |
| Wynagrodzenie brutto | 8.000,00 zł | 8.000,00 zł |
| Ubezpieczenie emerytalne (9,76%) | – 780,80 zł | – 780,80 zł |
| Ubezpieczenie rentowe (1,50%) | – 120,00 zł | – 120,00 zł |
| Ubezpieczenie chorobowe (2,45%) | -196,00 zł | |
| Ubezpieczenie zdrowotne (9,00%) | – 621,29 zł | – 638,93 zl |
| Zaliczka na PIT (12,00%) | – 663,00 zł | – 681,00 zł |
| Wynagrodzenie netto | 5.618,91 zł | 5.779,27 zł |
Niezależnie od tego czy zleceniobiorca zrezygnuje z dobrowolnej składki na ubezpieczenie chorobowe czy też nie, zleceniodawca musi naliczyć kolejne składki ZUS (identycznie jak przy umowie o pracę).
| Obciążenia pracodawcy | Wartość |
| Ubezpieczenie emerytalne (9,76%) | 780,80 zł |
| Ubezpieczenie rentowe (6,50%) | 520,00 zł |
| Ubezpieczenie wypadkowe (1,67%) | 133,60 zł |
| Fundusz Pracy (2,45%) | 196,00 zł |
| Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (0,10%) | 8,00 zł |
| Razem | 1.638,40 zł |
Zleceniobiorca będzie nas zatem kosztował 9.638,40 zł (8.000,00 zł + 1.638,40 zł), przy czym sam otrzyma na rękę 5.618,91 zł, bądź 5.779,27 zł.
Zleceniobiorca zarabiający co najmniej minimalną krajową w innej firmie
Gdy nasz zleceniobiorca jest równolegle zatrudniony w innej firmie, a jego wynagrodzenie tam wynosi co najmniej minimalną krajową (w 2025 roku jest to 4.666,00 zł brutto), to z tytułu świadczonych u nas usług będzie podlegał jedynie pod ubezpieczenie zdrowotne.
W tym przypadku obciążenia publicznoprawne z tytułu zawarcia umowy zlecenia będą dla nas zdecydowanie mniej dotkliwe.
| Składniki wynagrodzenia | Wartość |
| Wynagrodzenie brutto | 8.000,00 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne (9,00%) | – 720,00 zł |
| Zaliczka na PIT (12,00%) | – 768,00 zł |
| Wynagrodzenie netto | 6.512,00 zł |
Z tytułu takiej umowy nie będą naliczane żadne dodatkowe składki ZUS ponad kwotę brutto. Tak więc inwestujemy równo 8.000,00 zł, a nasz zleceniobiorca otrzyma 6.512,00 zł netto.
PS. Gdyby zleceniobiorca był zatrudniony w innej firmie, ale jego wynagrodzenie było niższe niż minimalna krajowa, wówczas z tytułu podpisanej z nami umowy podlegałby pod ubezpieczenia tak jak osoba bez innego zatrudnienia (czyli droooogo).
Uczeń poniżej 26 roku życia
Zawarcie umowy zlecenia z osobą poniżej 26 roku życia, która posiada status ucznia, jest zdecydowanie najtańszą opcją zatrudnienia.
Taka umowa nie będzie podlegała ani pod składki ZUS, ani nie będzie naliczany podatek dochodowy.
W analizowanym przykładzie zainwestowane w pracownika 8.000,00 zł będzie równe kwocie, którą otrzyma on na rękę.
Jest to jedno z nielicznych, sensownych rozwiązań w polskim ustawodawstwie 😉
Do analizy kosztów zatrudnienia na podstawię umowy zlecenia gorąco polecamy poniższy kalkulator:
Umowa zlecenia – niezbędne dokumenty
Zastanawiasz się, jakie dokumenty są niezbędne w celu zawarcia umowy zlecenia?
Koniecznie zajrzyj tu: DOKUMENTY KADROWE
⇒ BLOG